最新一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)500萬元怎么理解

一、營(yíng)改增范圍內(nèi)的企業(yè)一般納稅人認(rèn)定營(yíng)業(yè)額標(biāo)準(zhǔn)是500萬元，商業(yè)企業(yè)是50萬元，工業(yè)企業(yè)是40萬元，連續(xù)十二個(gè)月營(yíng)業(yè)收入達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定一般納稅人，不認(rèn)定一般納稅人的，按照一般納稅人管理，適用一般納稅人稅率，且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、認(rèn)定為一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，具體銷售額數(shù)目分為下列三種情況：

1、從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或以該業(yè)務(wù)為主的，年應(yīng)征增值稅銷售額超過50萬元。

2、年應(yīng)稅服務(wù)銷售額超過500萬元的納稅人。

3、其他行業(yè)年應(yīng)稅銷售額超過80萬元。

一般納稅人500萬新標(biāo)準(zhǔn)文件

根據(jù)財(cái)稅[2022]33號(hào)文件，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。

法律依據(jù)：《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅〔2022〕33號(hào)） 第一條

增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。

一般納稅人500萬標(biāo)準(zhǔn)含稅嗎

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條規(guī)定：銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。

因此一般納稅人認(rèn)定的銷售額和增值稅起征點(diǎn)的銷售額是不含稅的。

一般納稅人標(biāo)準(zhǔn) 500萬

小規(guī)模連續(xù)12個(gè)月開票超500萬后就要強(qiáng)制升級(jí)一般納稅人，按13%繳納增值稅。怎么辦？

我們都知道，當(dāng)小規(guī)模納稅人在連續(xù)12個(gè)月（按季納稅，則為連續(xù)4個(gè)季度）的累計(jì)應(yīng)稅銷售額（含納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額）超過500萬的情況下，會(huì)被強(qiáng)制轉(zhuǎn)為一般納稅人。

小規(guī)模增值稅是按照1%計(jì)算，而一般納稅人則是按照13%！怎么辦？

抓好時(shí)間點(diǎn)！

根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號(hào)）第八條：

納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）的所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)按照本辦法第六條或者第七條的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；

未按規(guī)定時(shí)限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；

逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

假設(shè)某家企業(yè)在在2021年3季度開了501萬的發(fā)票，已經(jīng)達(dá)到了一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)。

那么這個(gè)公司應(yīng)該在2021年10月申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅一般納稅人登記表》，申報(bào)登記為一般納稅人。

那么這第三季度開的501萬發(fā)票是按小規(guī)模還是一般納稅人計(jì)算呢？

按照我國規(guī)定，納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，并可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

而生效之日，是指納稅人辦理登記的當(dāng)月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時(shí)自行選擇。

所以看懂了么？強(qiáng)制升為一般納稅人，不會(huì)在開到500萬的時(shí)候當(dāng)月立刻就升，而是會(huì)等到下個(gè)月才會(huì)認(rèn)定為一般納稅人！

就算稅局來稽查，也可以理直氣壯地說：“不好意思，下個(gè)月我們才是一般納稅人！”

什么情況下小規(guī)模必須轉(zhuǎn)一般納稅人？

有人說了，我覺得小規(guī)模挺好的，能不能不升成一般納稅人？這就要分成兩部分來說了：

應(yīng)當(dāng)辦理的情形（強(qiáng)制）

根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）：

第二條 增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除本辦法第四條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

第四條 下列納稅人不辦理一般納稅人登記：

（一）按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的；

（二）年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人。

也就是說，連續(xù)12個(gè)月或在12個(gè)月期間應(yīng)稅銷售額累計(jì)達(dá)到500萬以上，小規(guī)模就必須申請(qǐng)成為一般納稅人。

逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

可以轉(zhuǎn)為一般納稅人的情形（主動(dòng)）

年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，如果會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

（會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證進(jìn)行核算。）

納稅人辦理一般納稅人登記的程序如下：

（一）納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅一般納稅人登記表》，如實(shí)填寫固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所等信息，并提供稅務(wù)登記證件；

（二）納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息一致的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場(chǎng)登記；

（三）納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息不一致，或者不符合填列要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場(chǎng)告知納稅人需要補(bǔ)正的內(nèi)容。

小慧說

當(dāng)小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人后，就不能再轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人，除非國家稅務(wù)總局另有規(guī)定。

轉(zhuǎn)為一般納稅人后附加稅優(yōu)惠怎么辦？

其中，有兩點(diǎn)值得我們注意：

1.當(dāng)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人之后，次月生效之日起就要按照一般納稅人的稅收政策；

2.如果逾期不辦理登記為一般納稅人的，次月起也不能再適用小規(guī)模的減征優(yōu)惠政策。

過期未辦理會(huì)怎樣？

假設(shè)，慧小美公司為小規(guī)模納稅人，2021年9月，增值稅年應(yīng)稅銷售額累計(jì)超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)但一直沒有去辦理。

在2021年11月，稅務(wù)機(jī)關(guān)通知慧小美公司應(yīng)當(dāng)在31日前登記為一般納稅人。但是財(cái)務(wù)把這事兒給忘了，直到2022年1月16日，仍然沒有去辦理登記。

那么，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2022年5號(hào)文件規(guī)定，慧小美公司就應(yīng)該自2021年12月起，不再享受小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征優(yōu)惠，而不是登記為一般納稅人后才停止享受地方稅種和相關(guān)附加減征減征優(yōu)惠。

轉(zhuǎn)為一般納稅人之前的專票能否抵扣？

如果慧小美公司之前是小規(guī)模納稅人，在此期間公司進(jìn)行了裝修，同時(shí)也購進(jìn)部分辦公用品。這部分取得的專票，在登記為一般納稅人后是否可以抵扣？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第59號(hào)）：

“納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，未按照銷售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。”

也就是說，如果取得專用發(fā)票期間同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件：

1.沒有取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入；

2.沒有按照銷售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅。

那么，轉(zhuǎn)為一般納稅人后可以抵扣；否則，不能抵扣。

小規(guī)模？一般納稅人？新企業(yè)怎么選？

新辦企業(yè)應(yīng)該是選擇小規(guī)模還是一般納稅人？需要綜合考慮以下的因素再?zèng)Q定：

1.規(guī)模

公司的投資規(guī)模大，年應(yīng)稅銷售額很快會(huì)超過500萬的，建議直接按照一般納稅人認(rèn)定。

2.客戶

企業(yè)所面向的客戶是大客戶，那么對(duì)方一般會(huì)需要稅率更大的專票用于抵扣，小規(guī)模3%的征收率不足以滿足對(duì)方要求，長(zhǎng)久以往會(huì)影響企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展。

3.抵扣項(xiàng)

企業(yè)成本費(fèi)用構(gòu)成取得增值稅專用發(fā)票占比高的話，通過測(cè)算估計(jì)增值稅稅負(fù)低于3%，建議選擇一般納稅人。

4.稅收優(yōu)惠

看所在行業(yè)是否具有增值稅的優(yōu)惠政策，比如軟件企業(yè)增值稅超稅負(fù)返還等增值稅優(yōu)惠政策，如果能夠享受，建議選擇一般納稅人。

一般納稅人500萬是指一年嗎

小規(guī)模開多少發(fā)票會(huì)被直接申成一般納稅人？。

連續(xù)12個(gè)月超過500萬，稅務(wù)局會(huì)給你發(fā)稅務(wù)事項(xiàng)通知書，要求你認(rèn)定為一般納稅人。如果你沒有主動(dòng)認(rèn)定，次月稅務(wù)局會(huì)強(qiáng)制按照一般納稅人稅率征收稅款！實(shí)際操作中，建議達(dá)到500萬就主動(dòng)登記為一般納稅人。